По доходам иностранных агентов, полученным с 2026 года, НК РФ устанавливается новая система обложения НДФЛ:
к их доходам (в том числе от продажи имущества) будет применяться ставка 30 %;
доходы от продажи ценных бумаг, имущества (при владении более пяти лет), при получении наследства и в порядке дарения с 2026 года лишаются освобождения от обложения НДФЛ;
таким лицам не будут предоставляться налоговые вычеты по НДФЛ.
Также доходы иностранных агентов (если в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, есть указанный статус), полученные в виде подарка от физического лица, с 2026 года облагаются НДФЛ вне зависимости от степени родства с дарителем по ставке 30%. Если подарок получен от организации или ИП - облагаются НДФЛ без применения ограничения в размере 4 000 рублей, также по ставке 30%.
С 1 января 2026 года доход при продаже недвижимого имущества семьей с двумя и более детьми будет освобождаться вне зависимости от возраста, если дети признаны судом недееспособными. Также возраст детей определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение. Для детей, родившихся после даты госрегистрации, - на 30 апреля следующего календарного года, после указанной даты.
При этом налогоплательщикам, их супругам, детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, и родителям на дату государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение не должно принадлежать в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью или кадастровой стоимостью, превышающими приобретенное жилое помещение, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.
С 1 января 2026 года к доходам граждан – налоговых резидентов ЕАЭС (России, Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии) от трудовой деятельности будет применяться прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ аналогично действующей для резидентов РФ.
С 1 января 2026 года вместо ежемесячных уведомлений по НДФЛ и взносам можно подать одно за год (авансом). Исключение – случай, когда фактически удержанный НДФЛ превышает заявленную ранее сумму. Оформляться предварительное уведомление будет так же, как обычное, то есть с разбивкой по периодам (месяцам). Иными словами, в таком уведомлении необходимо указать сумму НДФЛ с разбивкой по периодам начисления и выплаты доходов.
С 1 января 2026 года до 1 миллиона рублей увеличивается размер единовременных выплат на каждого ребенка (в том числе в виде материальной помощи), которые работодатели выплачивают работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при:
рождении (усыновлении (удочерении) ребенка,
установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения),
установлении опеки, которая освобождается от обложения НДФЛ.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам за физкультурно-оздоровительные услуги, понесенным с 1 января 2026 года, может применяться также в отношении родителей налогоплательщика, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Если налогоплательщику производятся выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, размер которых определяется из средней заработной платы (среднего заработка), то в налоговую базу, по которой применяется ставка (п. 1.2 ст.224 НК РФ), включаются также доходы по указанным выплатам, относящимся к районным коэффициентам и процентным надбавкам. Они применяются непосредственно к суммам, которые учитываются для определения такой выплаты.
