С 1 ноября 2025 года вступил в силу новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ в Налоговый кодекс.
Новшество в том, что налоговая задолженность будет взыскиваться как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия гражданина с взыскиваемой суммой налога.
Если разногласий нет, сумма будет погашаться или списываться со счетов во внесудебном порядке, а при их наличии – через суд.
Если разногласий нет, сумма будет погашаться или списываться со счетов во внесудебном порядке, а при их наличии – через суд.
Что считается спорным долгом?
Спорный долг — это любая сумма, с которой налогоплательщик не согласен и подал заявление о перерасчете или жалобу.
До урегулирования спора эта сумма не списывается и не учитывается в сальдо ЕНС.
Что можно оспорить?
налоговое уведомление
решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности
решение об отмене налогового вычета
решение о взыскании
требование об уплате
Как сообщить о своем несогласии?
Подать заявление о перерасчете
Если не согласны с начислениями по имущественным налогам и НДФЛ, используйте заявление о перерасчете. Речь идет о тех ситуациях, когда есть ошибки в начислениях, вопросы по объектам обложения налогами, характеристикам этих объектов, не учтены основания для уменьшения (льготы, уточнение базы, исправления). Это позволит налоговому органу точно определить объект налогообложения, налоговый период и сумму налога, оперативно устранить причины разногласий.
Подать жалобу
Если не согласны с решением по итогам проверки, решением об отмене налогового вычета, решением о взыскании, требованием об уплате, то следует направить жалобу.
Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности может быть обжаловано как до его вступления в силу (апелляционная жалоба), так и после.
Апелляционная жалоба подается в течение одного месяца со дня вручения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности гражданина.
Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности может быть подана в течение одного года со дня вынесения такого решения.
Жалоба на решение об отмене налогового вычета, требование об уплате или решение о взыскании может быть подана в течение одного года со дня, когда гражданин узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
Как направить заявление о перерасчете или жалобу?
Электронно
По почте
При невозможности электронного направления - по почте заказным письмом.
Что делает налоговый орган со спорной суммой?
Исключает спорную сумму из общего сальдо единого налогового счета, чтобы она не погашалась автоматически за счет единого налогового платежа (ЕНП) до завершения рассмотрения спора, в том числе в судебном порядке.
Какие сроки рассмотрения?
Базовый срок для принятия решения по заявлению о перерасчете ранее начисленного налога составляет 30 рабочих дней со дня поступления документов.
В отдельных случаях срок может быть продлен, но не более чем на 30 рабочих дней сверх базового срока, о чем налогоплательщика уведомляют в установленном порядке.
Жалоба на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности рассматривается в течение 1 месяца со дня ее получения (указанный срок может быть продлен, но не более, чем на 1 месяц).
Жалоба на акты, действия (бездействие) налоговых органов рассматривается в течение 15 рабочих дней со дня ее получения (указанный срок может быть продлен, но не более, чем на 15 рабочих дней).
В упрощенном порядке жалоба на акты, действия (бездействие) налоговых органов рассматривается в течение 7 рабочих дней со дня ее получения.
(статья 140.1 НК РФ)
(статья 140.1 НК РФ)
Каким будет результат рассмотрения заявления о перерасчете?
При положительном решении направляется новое налоговое уведомление с учетом перерасчета суммы обязанности.
При отрицательном решении направляется сообщение об отказе в перерасчете с указанием оснований.
Что делать, если отказали в перерасчете?
Гражданин вправе направить жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты сообщения об отказе в перерасчете. В таком случае оспариваемые суммы задолженности не учитываются в сальдо ЕНС до вступления в законную силу судебного акта.
По каким налогам не предусмотрены новые правила учета и приостановления взыскания?
Нельзя направить несогласие по налогам, начисление которых осуществляет сам налогоплательщик:
налог на профессиональный доход
налоги от предпринимательской и иной деятельности
НДФЛ, отражённый в декларации 3-НДФЛ
Поскольку эти суммы исчислены по данным самого налогоплательщика, при их неуплате взыскание может быть начато незамедлительно.
Кроме того, несогласие не направляется по тем налогам, по которым уже имеется вступивший в силу судебный акт о взыскании задолженности.
Как будет взыскиваться задолженность, если не уплатить налоги в установленный срок?
В случае неуплаты налогов в установленный срок налогоплательщику направляется требование об уплате, в котором указан срок для добровольного погашения задолженности.
В случае неисполнения требования в указанный в нем срок налоговый орган вынесет решение о взыскании задолженности, которое направит налогоплательщику в личный кабинет, зарегистрированный на сайте ФНС России или на Едином портале государственных и муниципальных услуг, а при их отсутствии по почте.
В течение 7 рабочих дней с даты направления решения о взыскании задолженности налогоплательщику – физическому лицу предоставляется дополнительная возможность для урегулирования задолженности, чтобы погасить задолженность на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета либо заявить о несогласии с ним.
По истечении 7 рабочих дней с даты направления налогоплательщику решения о взыскании задолженности налоговый орган направит в банк поручение на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации со счетов налогоплательщика в банке.
В каком случае могут приостановить операции по счетам в банке?
В случае не исполнения налогоплательщиком – физическим лицом решения о взыскании задолженности налоговый орган вправе уведомить банки, в которых у налогоплательщика открыты счета, о необходимости приостановления операций по счетам.
Операции на счете приостанавливаются банком на сумму равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Денежные средства на банковском счете сверх приостановленной суммы доступны для использования налогоплательщику.
Как погасить задолженность и отменить приостановление операций по счетам в банках?
Для отмены поручения налогового органа и приостановления операций по счетам необходимо погасить задолженность на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Это можно сделать с любого счета в банке, на котором имеются денежные средства, даже если операции по нему приостановлены и к этому счету не выставлено поручение налогового органа на списание денежных средств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации платежи по налогам имеют приоритетную очередность и банк обязан их исполнить при наличии приостановления операций по счетам.
В этой связи отсутствует необходимость в перевыставлении поручения налогового органа на другой счет, на котором имеются денежные средства, чтобы исполнить решение о взыскании задолженности.
Погасить задолженность также можно в личном кабинете на сайте ФНС России или на портале Госуслуг.
Может ли налоговый орган взыскать задолженность физического лица со счетов, открытых ему для предпринимательской деятельности?
В случае, когда физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, взыскание задолженности со счетов в банке, в соответствии с действующим порядком, осуществляется в отношении всей суммы отрицательного сальдо, без разделения на долги предпринимателя и физического лица.
В связи с тем, что законодательство не разграничивает обязательства и имущество физического лица, взыскание задолженности и применение обеспечительных мер, в виде приостановления операций, может осуществляться с любого счета физического лица, открытого ему как для личных нужд, так и для ведения предпринимательской деятельности.
Какие доходы защищены от взыскания задолженности со счетов в банке?
При взыскании задолженности со счетов налогоплательщиков – физических лиц банки обязаны соблюдать установленные законодательством об исполнительном производстве ограничения, в том числе ограничение на удержание части заработной платы и иных доходов, запрет на списание социальных выплат и пособий, сохранение прожиточного минимума от взыскания.
Куда обращаться по вопросам списания денежных средств со счета и приостановления операций по счетам в банках?
По вопросам применения взыскания и обеспечительных мер налогоплательщик может обратиться в сервис «Оперативная помощь» на сайте ФНС России.
Что делать, если долг уже взыскан, а налогоплательщик с этим не согласен?
- Обратиться в налоговый орган для получения информации об основаниях образования долга.
- В случае несогласия с таким основанием гражданин вправе обжаловать его, направив жалобу в соответствии с НК РФ, а при отказе — обратиться в суд.
- Если взыскание признают незаконным, уплаченная сумма будет восстановлена в сальдо ЕНС и зачтена в счёт других налоговых обязательств либо возвращена налогоплательщику.
Если 1 ноября 2025 года долг уже был?
Если налоговая уже обратилась в суд, взыскание продолжится в обычном порядке после того, как суд примет решение.
Если налоговая не обратилась в суд до 1 ноября, взыскание долга по налоговым уведомлениям и решениям по проверкам приостанавливается.
О таких суммах налоговый орган проинформирует налогоплательщиков, направив «Информационное сообщение»
Налоговая направит «Информационное сообщение» одним из способов:
У налогоплательщика есть 30 рабочих дней, чтобы заявить о несогласии с начисленной суммой налога.
Долг исключается из единого налогового счета (ЕНС) на этот период.
Его не будут автоматически списывать с поступающих платежей.
Принудительное взыскание не применяется. Это означает, что у налогоплательщика появляется время разобраться с задолженностью и при необходимости её оспорить.
