Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2022 году, они уменьшают налог на УСН и ПСН в периодах 2022 года.
Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2023 году, они учитываются на ЕНС и могут уменьшить налог на УСН и ПСН в двух случаях.
1
ЕНП учтен в счет исполнения обязанности по уплате взносов
Обязанность считается исполненной, если:
наступил срок уплаты страховых взносов
подана декларация или уведомление об исчисленных суммах налогов
на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП
По фиксированным взносам уведомление подавать не нужно
Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года
Таким образом, платежи в счет фиксированных взносов автоматически засчитываются как уплаченные для уменьшения налога только 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года — в установленные сроки уплаты.
Фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году
Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023
Фиксированные взносы за 2023 год уплачены в 2024 году
Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года. В том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024
2
Страховые взносы уплачены досрочно и нужно уменьшить налог в этом периоде
Уплаченную досрочно сумму можно зачесть в счет предстоящих начислений. Для этого нужно:
Вариант 1: подать Заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (форма КНД 1150057). Из него должно быть понятно, что уплачены именно страховые взносы. Заявление обозначит, что конкретная сумма в составе ЕНП должна быть направлена на уплату страховых взносов, по которым пока не наступил срок уплаты.
Уплатили фиксированные страховые взносы досрочно в составе ЕНП
Подали Заявление о распоряжении этими деньгами на ЕНС
Налоговый орган засчитал эту сумму как оплату фиксированных взносов в соответствующем расчетном периоде по УСН
Страховые взносы уменьшают налог
Вариант 2: уплатить фиксированные страховые взносы, как и ранее платежкой на КБК страховых взносов.
При таком способе уплаты принадлежность платежа к фиксированным страховым взносам будет определена на основании платежки.
В этом случае Заявление о распоряжении этими деньгами подавать не нужно.
Уплатили фиксированные страховые взносы досрочно платежкой
Налоговый орган засчитал эту сумму как оплату фиксированных взносов в соответствующем периоде по УСН
Страховые взносы уменьшают налог
Для уменьшения налога по ПСН в указанных вариантах дополнительно необходимо направить уведомление об уменьшении налога по ПСН (форма КНД 1112021).
*Вариант 3: уплатить фиксированные страховые взносы платежкой на КБК ЕНП и подать уведомление об уменьшении налога по ПСН (только для ПСН).
При таком способе уплаты Заявление о распоряжении перечисленными денежными средствами подавать не нужно.
Уплатили фиксированные страховые взносы досрочно в составе ЕНП
Подали Уведомление об уменьшении налога по ПСН
Налоговый орган засчитал эту сумму как оплату фиксированных взносов в соответствующем расчетном периоде по ПСН
Страховые взносы уменьшают налог
При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН на дату рассмотрения налоговым органом уведомления об уменьшении налога по ПСН.
* Указанный способ разъяснен в письме ФНС России от 31.03.2023 № СД-4-3/3898.
Дополнительные документы по налогам на УСН и ПСН не нужны
Уменьшение сумм к уплате учитывается в декларации, уведомлении или платежном поручении
